Применение НДС на УСН с 2025 г. Могут ли УК, РСО и ТСЖ выставлять НДС жильцам

07.11.2024 Применение НДС на УСН с 2025 г.  Могут ли УК, РСО и ТСЖ выставлять НДС жильцам

12 июля 2024 Президентом РФ подписан и опубликован Федеральный закон № 176-ФЗ, который вносит серьезные корректировки в Налоговый кодекс РФ. В том числе изменения коснутся управляющих организаций, РСО и ТСЖ, кто находятся на УСН.

С 1 января 2025 года часть УО и ТСЖ станут плательщиками НДС (п. 72 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Это коснется организаций, доходы которых превышают 60 млн ₽ в год. Соответственно, такие управляющие организации и ТСЖ обязаны будут уплачивать НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором превышен доход. Вместе с этим появится и обязанность вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с возникшей обязанностью:

  • - выставлять счета-фактуры,
  • - вести книгу продаж, книгу покупок,
  • - подавать декларации по НДС и прибыли.

В случае, если у организации сумма доходов не превышает в совокупности 60 миллионов рублей, то такая организация освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Большинство ТСЖ и ЖСК попадают под освобождение от уплаты НДС и сдачи соответствующей отчетности. А вот часть УК все же с 1 января попадают под новые налоговые изменения.


Льготные ставки НДС для УК и ТСЖ на УСН с 2025

Упрощенцы могут выбрать: платить НДС по общей ставке 20 % (10 %) либо перейти на пониженные ставки НДС 5 % или 7 %. Применение пониженных ставок — это право налогоплательщика. Новые ставки можно применять, если доход в течение налогового периода не превышает суммы:

  • - От 60 до 250 млн ₽ — ставка 5%;
  • - От 250 до 450 млн ₽ — 7%.

Суммы доходов индексируются в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

 Пример:

Доход УК «Ромашка», находящейся на УСН, по итогам первого полугодия 2025 г. составил 70 млн.руб. А значит организация, согласно новым правкам в НК РФ, должна уплачивать НДС с июля 2025 г. (со следующего месяца, когда произошло превышение лимита 60 млн. руб.). УК имеет право использовать льготную ставку 5%.


Кто освобождается от уплаты НДС с 2025?

Организации, осуществляющие управление МКД и применяющие УСН освобождаются от уплаты НДС, если за прошлый год доход не превысил 60 млн руб. (пп. "а" п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Если в каком-то месяце налогового периода доход упрощенца превысит 60 млн руб., то он с 1-го числа следующего месяца теряет право на освобождение и должен исполнять обязанности плательщика НДС (пп. "г" п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Об освобождении от уплаты НДС  при реализации коммунальных услуг ранее в письме сообщил Департамент налоговой политики Минфина России от 21 августа 2024 г. N 03-07-11/78657:

«согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.»

Таким образом, под амнистию от НДС с 2025 г. попали все ресурсоснабжающие организации и региональные операторы по обращению с ТКО.


Могут ли УК и ТСЖ выставлять НДС жильцам с 2025 г.

В сообществах сферы ЖКХ не утихают баталии о том, можно ли будет перевыставлять НДС жильцам отдельно или налог должен быть уже включен в конечную стоимость коммунальных ресурсов и услуг по содержанию и ремонту помещений в МКД. Мнения в профессиональном сообществе разделились.

Но точка была поставлена в опубликованном Письме Минфина России от 04.10.2024 №03-07-11/96415.

Минфином России в письме было  разъяснено, что ресурсоснабжающие организации и управляющие организации, применяющие УСН с 1 января 2025 года и признаваемые налогоплательщиками НДС с указанной даты, при реализации потребителям, соответственно, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, подлежащих налогообложению НДС, сумму НДС включают в цены (тарифы) этих работ (услуг).

«...Физические лица не могут признаваться налогоплательщиками НДС в связи с потреблением жилищно-коммунальных услуг.

Из приведенных положений НК РФ следует, что НДС не может предъявляться к оплате собственникам помещений в многоквартирном доме дополнительно к стоимости содержания жилого помещения, при этом НДС может быть включен в состав платы за содержание жилого помещения.»

 Одновременно Минфин напомнил об освобождении, предусмотренном подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина России от 4 октября 2024 г. № 03-07-11/96415).

Ведомство также напомнило: управляющие компании на УСН не учитывают в доходах суммы, которые получили от потребителей в МКД в счет оплаты коммунальных услуг и которые полностью перечисляют ресурсоснабжающим организациям.


Что делать УК и ТСЖ, если они становятся плательщиком НДС с 2025 г.

В вышеупомянутом письме Минфина России от 04.10.2024 №03-07-11/96415 ведомство также озвучило рекомендации в адрес организаций, осуществляющих управление МКД:

Таким организациям, попадающим под новые нормы налогового законодательства необходимо провести общее собрание собственников помещений многоквартирного дома в целях установления размера платы за содержание жилого помещения в многоквартирном доме, включающего в себя НДС.

 

Надеемся, что наша статья поможет Вам вести налоговый и бухгалтерский учет с учетом всех требований законодательства.

Если у вас возникли вопросы или вам нужна квалифицированная помощь по ведению бухгалтерского учета в ТСЖ, ЖСК или УК и консультация при проведении ОСС в МКД, то специалисты ЖКХ-Проф готовы ответить на них:

  •  по тел. +7 812 327-09-10 
  •  по e-mail info@gkhhelp.ru


Присоединяйтесь к нашим социальным сетям, чтобы всегда оставаться в курсе новостей ЖКХ.

             

Дата изменения: 15.11.2024 09:22:51

← Все документы


Контакты 

Адрес:199178, Россия, Санкт-Петербург, ул. Конная, д. 13 

Телефон: 8 (812) 327-09-10

Обратная связь

CAPTCHA